Budgetering av Investeringar
Enligt föreskrifterna till kapitalförsörjningsförordningen bör myndigheterna upprätta en långsiktig investeringsplan.
Budgeteringen av kommande års investeringar och avskrivningskostnader är en del av det årliga budget- och prognosarbetet. Budgetårets Investeringar och avskrivningskostnader läggs in i budgeteringssystemet Hypergene. Budgetering av budgetårets investeringar motsvarar även äskande av investeringar.
Sidoordnat görs också en flerårsbudget av Investeringarna som omfattar ytterligare fyra år. En möjlighet att uppdatera flerårsbudgetens värden finns kring månadsskiftet november/december då dess slutgiltiga värden lämnas in av verksamheten.
Beslut om budgeten fattas av styrelsen i december och där ingår också Investeringsbudgeten.
Detaljerade instruktioner kring budgetering av Investeringar och avskrivningar finns i Budgetanvisningarna som upprättas av Avdelningen för ekonomi och planering vid varje budgeteringsomgång.
Budgeterade Investeringar och låneramen
De befintliga anläggningstillgångarnas beräknade värde tillsammans med den totala summan av budgeterade investeringar måste rymmas inom myndighetens låneram. Om den ser ut att överskridas kan de budgeterade Investeringarna behöva revideras.
Vid budgetering av Investeringar är det därför viktigt att inte bara tänka på vilket belopp som budgeteras utan också under vilket år beloppet tas upp. Detta eftersom den valda tidpunkten avgör när investeringen beräknas påverka låneramen.
Anläggningstillgångars bokförda värde minskar vanligen varje månad genom avskrivningar vilket frigör utrymme mot låneramen. Om nyinvesteringar budgeteras tidigare än de faktiskt kommer genomföras har de befintliga anläggningarna ett högre värde vid investeringstillfället. Det resulterar i ett sammantaget högre belopp som ska jämföras mot låneramen. Det kan göra att låneramen ser ut att överskridas och i så fall kommer delar av verksamheten behöva dra ner, eller skjuta fram sina budgeterade investeringar så att man hamnar inom låneramen.
Budgetering av avskrivningar
Verksamheten budgeterar avskrivningar för budgetåret. Det görs, precis som för Investeringar, i Hypergene.
För investeringar genomförda 2013 eller senare budgeteras avskrivningskostnaderna av den institution/avdelning där anläggningstillgången är bokförd vid budgeteringstillfället. Dessa avskrivningar finansieras på samma sätt som övriga kostnader inom aktuell verksamhet.
Investeringar genomförda t.o.m. 2012 som finansierades genom den då gällande modellen med centrala avsättningar för avskrivningar budgeteras även fortsättningsvis på central nivå genom avsättningar på anslag.